在美上市公司强制实施SOX法案中国企业须早做准备

　　2001年11月28日，美国能源业巨子，2000年被《财富》杂志评为全美第7名的安然公司正式申请破产保护。一时间，安然破产案，震动全球经济界！

　　由此，安然事件不仅引发人们对美证监会、会计师事务所等中介机构在美国金融体系中的作用以及它对公众责任的重新审视与思考。同时，安然事件也再次提醒人们：没有制度保护的大型业者，财务体制绝不容许有丝毫漏洞。

　　那么，如何继续致力于财务公开业务的改革？如何制定新的标准，对可能合作中的欺诈行为进行监督？今后客户提交怎样更为翔实的交易活动记录，才可避免类似事情的再次发生？

　　2002年7月30日，一项被美国总统布什称为“自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”——SOX法案开始施行。

　　SOX法案全称《Sarbanes-Oxley法案》（中文译为《萨班斯－奥克斯利法案》），是安然、世通等财务欺诈事件发生后美国证监会颁布并实施的强制所有在美国上市的公司在2005年财年结束前执行的一项内部控制法案。

　　SOX法案的目的在于促进企业责任感，完善内部控制，加强信息向公众的披露，提高财务报告和审计质量及透明度，并对违反证券法律和其它法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任等。SOX法案要求组织机构使用文档化的财务政策和流程来改善可审计性，并更快地拿出财务报告。要求企业针对产生财务交易的所有作业流程都做到透明、控制、通讯、风险管理和欺诈防治，并且这些流程必须详加记录到可追查交易源头的地步。

　　据了解，按照美国证券交易委员会的最新规定，在美国上市的海外公司，最晚必须在2006年7月15日的财政年度结束之前实现SOX法案的遵从，否则只有退出市场。特别值得关注的是，SOX法案不仅适用美国所有在市场上进行公开交易的公司，还适用于在美国证券交易所登记的非美国公司。这其中包括在美国上市的新浪、搜狐、中国联通、中国网通、中石油、中石化、华能国际电力等30多家中国公司。

　　那么，距离2006年7月15日SOX法案的实施还有不到1年的时间，如何正确地认识和把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的发展？在SOX法案遵从的过程中，中国企业应作哪些准备呢？

　　季瑞华，普华永道环球风险管理部合伙人，从2003年起，即开始从事SOX法案的工作，其对美国采用的内控体系和风险管理框桇、企业治理及与SOX法案相关的审计需求有充分的认识和经验。对于中国企业海外上市必须遵从SOX法案，季瑞华先生说，SOX法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”，其目的就是为了提高经理对股东的责任。为此，他建议，由于中国企业在管理体制及组织结构上与国外公司有一定的区别，因此，中国企业应尽早行动，目前，他们正在对相关企业进行培训，培训工作相当艰巨。同时，他指出，IT手段是有效的帮助企业开展遵从工作的重要手段。

　　近期，IBM软件集团与北京慧点科技开发有限公司共同携手为中国企业SOX法案的实施开辟了一条“快车道”。目前已为成功在美上市的华能国际电力有限公司定制实施了一套企业内控系统解决方案。

　　据IBM软件集团大中华区软件总经理刘秋美女士介绍，华能国际电力有限公司于1994年在美国纽约股票交易所上市，是国内最大的电力上市公司。SOX法案颁布后，华能也面临着SOX法案遵从的要求。华能下属40多个分厂。由于分厂很多，该公司所面临的SOX法案遵从的工作十分艰巨。经过多方面的了解与考察，华能最终选择了基于IBMWBCR产品的慧点科技SOX法案遵循解决方案，只用了短短4个月的时间就完成了该项目定制化实施。

　　据介绍，IBMWBCR软件平台是一个通用的企业内控软件平台，不仅适用于在美上市企业，而且可以更广泛地被上市和非上市企业采用，用以完善企业内部控制和提高企业风险管理能力。IBMWBCR软件平台是目前世界上最成熟、使用最广泛的SOX法案遵从软件平台，迄今为止已有百余家美国上市企业采用该平台并通过了首次SOX法案的遵从认证。华能国际的实施方案为IBMWBCR在国内首例应用，也开创了国内企业在完整的IT平台之上开展SOX法案遵从工作的先河。