为企业做一次“全身体检”

　　要保证验证稽查的质量和效果，严格、统一的验证稽查作业规范至关重要。

　　何谓“验证稽查”

　　验证稽查和常规稽查、专项稽查并列为海关三种企业稽查方式，与其他稽查方式相比，验证稽查具有四个方面的特殊性：

　　“工作目标”特殊 验证稽查是海关分类管理工作的配套措施，其目的是通过评估验证企业守法状况或贸易安全情况，有针对性规范企业内部经营管理，引导企业守法自律，保障其更好地享受海关监管便利，同时也帮助现场减轻进出口通关压力，优化监管资源配置，提高海关整体把关服务水平。

　　“管理对象”特殊 纳入海关验证稽查范围的主要是“大企业”。根据《分类管理办法》的规定，只有“已适用A类管理1年以上”且“上一年度进出口总值3000万美元（中西部1000万美元）以上”的企业才具备申请评“AA类”的资格。这些企业无论是年进出口额还是纳税总额都在所在关区占有很大权重，同业内影响力较大，内部经营管理较规范，诚信守法程度较高。将这些“大企业”作为验证稽查的重点，给予通过验证的企业充分的通关便利，能够有效减轻海关一线通关压力，起到事半功倍的管理效果。除AA类企业之外，对AEO企业贸易安全认证也是验证稽查的一项主要工作内容。

　　“管理方式”特殊 验证稽查是对企业进行全面深入的管理，是事前准入验证与后续监控管理的有机结合，也即“前验后管”：一方面海关在企业评定为“AA类”等级之前对其进行准入式稽查，验证企业是否符合海关管理要求；另一方面在企业评定为AA类管理等级后，海关将在进出口通关过程中给予企业较为充分的监管便利，因此有必要在后续管理环节采取日常监控和再次验证稽查等措施对企业进行监控式管理，以保证AA类企业的进出口活动不致完全脱离海关的有效监管。

　　“验证内容”特殊 验证稽查不仅要验证企业的守法状况，还要验证其贸易安全情况。随着对外经济贸易形势的发展变化和国际贸易安全认证合作（如AEO认证、C-TPAT认证等）的不断深化，“反恐”、“维护国际供应链贸易安全”等非传统职能日渐成为中国海关的主要工作内容，而通过验证稽查审核评估企业贸易安全情况，正是中国海关与国际接轨开展贸易安全验证互认合作，提升企业贸易安全等级，并为其享受国际通关便利提供服务的具体体现。

　　验证稽查如何“验”

　　海关企业稽查部门根据企业管理部门的验证稽查要求，组成验证稽查组深入企业后，首先要了解企业基本情况，调查企业内部控制制度情况，包括企业基本内控制度、进出口货物流内控制度、进出口资金流内控制度以及贸易安全管理相关内控制度的基本特点和执行情况。

　　要对企业实施符合性测试和实质性测试 这是验证稽查的核心作业环节。稽查组将运用现代审计方法调查了解企业内控制度情况，对企业进出口生产经营货物流、资金流、单证流及贸易安全情况进行深入验证，以保证对企业守法状况和贸易安全情况的全面了解和掌握。具体是依据对企业有关内控制度的调查了解情况，进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。之后以符合性测试结果为基础实施实质性测试，审核有关账簿、单证和相关资料的真实性、准确性和合法性，并进一步判断和评估被稽查企业守法状况或贸易安全情况。

　　全面客观评估企业诚信守法状况 稽查组在完成全部实质性测试后，将对被稽查企业有关内控制度的规范性、健全性和有效性，以及进出口守法状况或贸易安全情况进行总体评价，作出相应的《稽查结论》，并对照海关管理、企业经营管理和贸易安全管理的有关规定确定被稽查企业通过或不予通过验证稽查，并将验证稽查结果直接反馈给验证稽查提交部门即企业管理部门，为AA类企业评定提供实质性参考依据。

　　验证稽查带给企业什么

　　验证稽查通过客观验证评估企业诚信守法状况，为企业进一步优化经营管理带来积极影响。

　　让企业对自身的“健康状况”心中有数 纳入海关验证稽查范围的A类企业，一般内部管理机制相对成熟规范，恶意走私违法逃避海关监管的风险相对偏低，这类企业存在的普遍问题大多是在不了解海关管理规定情况下造成自身经营管理与海关管理要求相脱节，而验证稽查将海关管理的触角延伸至企业内部，与企业进行“零距离”接触，并运用外部审计方法全面“检查”企业“健康状况”，让企业客观了解掌握自身经营行为与海关管理要求的差距，从而帮助企业查找影响其规范守法经营和健康良性发展的症结所在，为其改善经营管理创造条件。

　　全面规范企业进出口行为，让“优”者更优 在验证稽查过程中，稽查组发现企业经营管理存在薄弱环节的，可以引导帮助企业进行整改规范，促进企业守法自律。经过整改规范的企业，内部控制机制进一步优化，规范经营和诚信守法水平进一步提高，大多能够顺利通过验证稽查。即便企业确因进出口行为存在较大问题最终不能通过验证的，实际上这次稽查已经为其下一次通过验证铺平了道路，让企业不至于因迟迟未接受海关验证稽查而延误其评定“AA类”的良机。

　　如何面对验证稽查

　　验证稽查对进出口企业诚信守法程度提出了严格的要求，但通过验证的条件并不苛刻，总的来讲，应注意做好以下方面：

　　要守法经营，不得出现涉嫌走私犯罪或走私行为，或涉嫌违反海关监管规定等问题；

　　要准确申报并及时缴纳进出口税款，不得出现因企业自身过错导致的漏缴税款问题；

　　要规范申报进出口行为，不得出现明显的报关差错问题；

　　要建立规范、健全、有效的企业内控机制，保证进出口生产经营活动健康良性开展；

　　要认真加强内部贸易安全管理，积极预防和妥善处置存在于供应链的贸易安全威胁。

　　(海关总署稽查司)