加强企业集团内部财务监管

　　企业集团是以产权关系为纽带，由众多企业法人共同组成的联合体。集团企业具有跨地域、跨行业、多元化经营的特点。因此，企业集团的财务具有财务主体多元化和以产权管理为中心的特征。

　　根据企业集团管理要求和国内外成功企业集团的经验，企业集团要实现内部财务的有效监督与管理，应着重从以下几方面入手：

　　规范治理结构。规范治理结构是企业集团实施财务控制与监督的主要方法之一。以财务分层管理思想指导企业集团的财务管理活动，明确股东大会、董事会、监事会、经营者、财务总监、财务部门各自的管理职权、管理责任、管理目标和管理内容，以制度管理代替个人的行为管理，以产权控制代替行政控制。

　　建立严密的内部控制制度。建立严密的内部控制制度，为财务监管提供制度保障。《会计法》规定，各单位应建立本单位会计监督机制，《企业内部控制配套指引》的出台，为研究制定集团内部控制提供了依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实施严密的内部控制制度。

　　统一集团财务管理制度、会计核算口径和会计政策。制订统一的财务政策和制度以确保集团和下属各子公司进行有效的信息沟通，确保整个集团会计信息质量，并从资金管控、资产管理和高风险业务以及投资、融资、担保等方面规范地方公司的财务行为，加强对其财务行为进行管理和监督，以降低集团整体风险。

　　建立统一财务信息平台。随着电子商务的发展，国内外的企业集团利用互联网等网络技术平台，通过集团制定统一的会计科目、统一的核算政策和统一的业务流程等实现统一的财务核算、统一的会计报告、集中的资金管理、全面的预算管理，更好的满足集团战略规划、决策分析和绩效考核等管理需要。同时通过统一的财务信息平台保证集团系统内的财务信息资源共享，实现集团财务数据的集中管理与实时监控，加强集团对各子公司的财务监管能力。

　　强化全面预算管理，建立奖惩机制。集团公司根据整体战略目标和当年的工作计划布置集团整体预算，给下属各子公司下达经济指标，使集团内部各公司、各部门协调运作，以实现集团整体利益最大化；同时要注意预算执行情况的监督，年度终了，集团公司应组织对所属企业预算完成情况进行全面考核，在此基础上，对企业绩效做出评价。考核评价结果，作为对子公司负责人奖惩、任免的依据。

　　重大财务事项的集中管理。业对外担保、融资和投资管理等重大财务事项必须由集团公司统一管理。

　　（一）对外担保。企业对外提供担保，形成了企业的或有负债。而且或有负债一旦形成现实负债，企业往往就难以摆脱责任，从而将造成企业资产的损失。《担保法》规定，已设置抵押的资产不得用于投资或进行产权的转让，也会在一定程度上影响企业的资本营运。因此，集团公司应制定严格的内部管理制度和责任追究制度，所属各子公司原则上不允许对外提供担保，特殊情况需对外担保的，必须报集团公司审批。集团公司在审批时要充分考虑被担保单位的资信和偿债能力。

　　（二）融资管理。企业集团的资金通常分散于各个法人实体，往往造成一些企业的资金大量闲置、沉淀，另一些企业却为筹措急需的资金犯难，结果出现集团内部银行贷款居高不下，财务费用有增无减。有的集团企业年末虽然账面利润很多，但应收账款居高不下，不良资产逐年递增，资金运作极度困难。作为集团母公司应将所属企业的闲散资金集中起来，由集团公司统一管理，调剂成员单位内部的资金余缺，提高集团整体资金的使用效率，同时降低集团财务风险。

　　（三）投资管理。在现实中，有一些企业已将投融资作为转移资本、逃废债务的手段，结果增加了企业风险，有的甚至造成了国有资产的流失。因此，集团母公司必须对所属各子公司的重大投资项目严格控制，实行额度控制，即限额以上项目必须报集团母公司审批。集团审批投资项目时应该主要把握两点：一是投资项目是否符合集团战略发展规划和对该公司经营方向的定位；二是项目是否具有可行性。此外，对于批准的项目还要明确投资项目决策者和实施者应承担的责任。

　　实行财务负责人委派制。集团内各全资子公司和控股子公司的财务负责人由集团公司委派，并对集团母公司负责，其人事、工资福利等关系均在集团母公司，对财务负责人的培训、考核也由集团母公司负责，使财务负责人独立于其所派驻的各子公司或控股公司，不受各子公司的高层领导，同时，其自身的经济利益也与子公司无关，以确保其做到对财务控制、监督的客观和公正。

　　加强内部审计工作，建立强有力的财务监督机制。内部审计主要是对集团母公司及所属子公司财经纪律、财务收支和经营管理活动、重大决策执行情况等所进行的内部监督。

　　开展内部审计，既能发现企业管理中的弊病，又能为各种弊病的治理提出有效的办法，从而完善内部控制制度，加强集团经营管理和财务管理，增强控制能力，提高经营效益、规避经营风险、财务风险，提醒、督促经营者正确履行职务，增强风险防范意识，并促进企业内部控制制度的进一步完善。

　　一个健全的财务监管体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。建立完善的内部财务控制与监督体制对企业既有防错防弊，又有促经营管理效果的作用。能起到事前防御、事中、事后及时发现工作漏洞。同时强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。

　　企业未来发展的关键在于建立有效的财务监管体系，企业集团财务监管的好与坏直接关系到整个企业集团的生存和发展，在一定程度上，我们可以认为财务监管是企业集团管理的核心。

　　作者单位：中国检验认证（集团）有限公司